临近上世纪末时，企业加强了对股东价值的关注，不再将税收视为一项营商成本，而是开始将自己的税务规划部门视为可提高公司利润的潜在盈利中心。
结果，激进的税务规划（即使用一些人为的机制和避税手段）大量涌现。随着税务当局展开反击，跨国企业开辟了另一条攻击线，利用各国之间愈演愈烈的税收竞争来为自己谋取好处。
企业将旗下部门、业务活动乃至总部设在低税收国家。随着企业变得日益国际化，它们不再像以前那样感到有必要忠于某个国家。
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